增值稅和發票稅務問題
1．增值稅
老師您好，我用自用的拖拉機抵債了，產生了 9.9 萬元的營業外收入，這個是否需要繳納增值稅？如果交，多少的稅率？
答：需要繳納增值稅。您可以這樣理解，您把這個拖拉機賣了，這是銷售貨物，適用 13%增值稅稅率（若為農機，則 9%）；然后您把賣拖拉機的錢去抵債。也就是說，這就是一般銷售貨物行為，對價乃是“負債減少”（這與“資產增加”并無不同） 。
2. 賠償發票
物流公司拉運過程中因司機原因導致起火，貨物損失，需要賠償托運人，簽訂賠償協議后，托運人是否可以給物流公司開具發票，如果開具的話，是開什么稅目呢 ？
答：您這種損失賠償并非銷售行為，不能開具發票。因為并不屬于增值稅應稅范圍，或者價外費用。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三條規定，本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
3．我公司為小規模納稅人，公司從農戶手上租地，然后再轉租給游樂園，公司可以給游樂園開土地租賃費發票嗎？增值稅稅率是多少？需要注意什么問題嗎？
答：如上所述，既然“轉租給游樂園”，則可以據此事實開具土地租賃發票。按照“財稅〔2016〕47 號”規定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。而“國家稅務總局公告 2016 年第 16 號”規定，小規模納稅人出租不動產，按照 5%的征收率計算應納稅額。
因此，上述情形應當按照 5%征收率開票、計稅 。
4. 違約金支付
我們與客戶簽訂購銷合同 100 萬元，合同中規定，我們 100%收取了客戶的預付款，并且要按照約定時間發貨。但是目前發貨時間超過了發貨時間，客戶要按照合同約定收取違約金 1 萬元。請問我們支付的違約金 1 萬元在增值稅上和企業所得稅上要如何處理，對方是否要給我開具發票 ？
答：支付對方違約金有兩種處理方式一是雙方協商一致，作為折扣折讓處理，這樣需要你公司開票時按折扣折讓開票，也就是一行 100 萬元，一行 1 萬元，實際收款 99 萬元，您公司按 99 萬元申報增值稅和所得稅。二是單獨作為違約金支付，取得對方開具的收據最為營業外支出核算，貨物發票依然按 100 萬元開具，并按 100 萬元申報增值稅和所得稅收入，營業外支出可以稅前扣除。
5. 甲公司是乙公司的投資人，也就是關聯方，甲公司作為承租人租賃了第三方的辦公室，目前想一部分轉租給乙公司，租金是零？有什么稅收風險？建議如何操作？（甲公司營業執照的經營范圍沒有租賃），甲方能開具經營租賃*房屋租金的發票嗎？
答：這屬于關聯交易，應當按照市場公允原則確認計稅租金收入（比如一萬元租來，至少要按一萬元計稅），以此作為增值稅銷售額、企業所得稅租金收入等。發票是可以開具的。
6. 發票提額
請問企業申請了發票額度調整，長期，并審批通過，那這個額度是在有效期內一直保持這個位置不變嗎？
答：主管稅務機關在日常管理過程中，如果發生企業銷售額持續達不到發票額度，或者認為存在一定稅務風險（比如涉嫌虛開），也會進行相應調整。提額權限掌握在稅務所更高的領導權限手里。導致提額的難度會比較大。建議第一次做額度申請的時候盡量爭取更高的額度。
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